一般来说，货色商业发生的付汇，正在海关清关时，需要按缴纳进口环节的、关税等，付汇时就不再需要代扣代缴相关税费。而对于非货色商业发生的付汇，好比领取境外银行的手续费等，按照我国税法，境外单元或小我有向我国纳税权利的，领取朴直在现实领取时需要按扣缴和所得税。正在实务工做中，经常会有企业涉及境外付汇景象。笔者，企业财税人员应关心营业本色，精确判断代扣代缴权利。A银行是一家道内银行。A银行取境外K企业有营业资金往来，于是通过境外B银行向境外K企业汇款，B银行向A银行收取两头行手续费。同年第三季度，A银行员工前去境外C商学院加入培训，C商学院正在境内没有设立机构，A银行向C商学院领取员工培训费用。正在这两项营业中，A银行履行代扣代缴的权利分歧，需要精确理解税收政策，合规进行税务处置。此中，方面，《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征试点的通知》（财税〔2016〕36号），中华人平易近国境外单元或者小我正在境内发生发卖办事、无形资产或者不动产等应税行为，正在境内未设有运营机构的，以采办方为扣缴权利人。境内企业具体能否需要履行代扣代缴权利，应从以下两个方面来判断：一方面，需要判断境外企业能否正在境内发生了应税行为，即办事（租赁不动产除外）或者无形资产（天然资本利用权除外）的发卖方或者采办方能否正在境内，若属于境内应税行为，就需要代扣代缴税款；另一方面，需要判断能否为完全发生正在境外的发卖行为，完全正在境外发生的办事不征收。按照上述，A银行向B银行领取的手续费，属于境外企业正在境内发生的应税行为，不属于完全正在境外的行为，应由A银行代扣代缴税款。企业所得税方面，企业所得税法，非居平易近企业正在中国境内设立机构、场合的，该当就其所设机构、场合取得的来历于中国境内的所得，以及发生正在中国境外但取其所设机构、场合有现实联系的所得，自行申报缴纳企业所得税。非居平易近企业正在中国境内未设立机构、场合的，或者虽设立机构、场合但取得的所得取其所设机构、场合没有现实联系的，该当就其来历于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以领取报酬扣缴权利人。能否需要缴纳企业所得税，先要判断非居平易近企业正在中国境内能否设立机构、场合。正在此根本上，还要判断能否有来历于中国境内所得。按照企业所得税法实施条例相关，来历于中国境内、境外的所得，按照以下准绳确定：发卖货色所得，按照买卖勾当发生地确定；供给劳务所得，按照劳务发生地确定；利钱所得、房钱所得、特许权力用费所得，按照承担或者领取所得的企业或者机构、场合所正在地确定。按照上述，A银行正在B银行领取手续费时，因B银行正在境内并没有设立机构、场合，且A银行属于境内领取所得一方，所以应将境外企业取得的不含税所得，正在申报息争缴应扣税款时，填报《中华人平易近国扣缴企业所得税演讲表》。若是享受税收协定待遇，还要向税务机关提交《非居平易近纳税人享受协定待遇消息演讲表》。正如前文所述，完全正在境外发生的办事不征收。“完全正在境外发生的营业”，意味着形成发卖行为的全数要素都必需正在境外。正在实务中，精确理解这一概念，该当把握三个要点：应税行为的发卖方为境外单元或者小我，境内单元或者小我正在境外采办，所采办的应税行为必需完全正在境外利用或消费。案例中，C商学院为A银行供给的培训办事及其劳务发生地完全发生正在境外，因而，A银行向C商学院领取员工培训费用，不需要代扣代缴企业所得税。同时，C商学院正在境外供给培训办事，属于境外企业完全正在境外供给的应税行为，因而，A银行向C商学院领取培训费用，不需要代扣代缴税款。需要留意的是，按照国度税务总局印发的《〈中华人平易近国和新加坡国关于对所得避免双沉纳税和防止偷漏税的协定〉及议定书条则注释》（国税发〔2010〕75号）相关，缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方国度供给劳务，仅以任何12个月内这些人员为处置劳务勾当正在对方国度逗留持续或累计跨越183天的，形成常设机构。此时，就需要由该停业场合申报缴纳和所得税。